党的十六届三中全会，描绘了新一轮经济体制改革与发展的蓝图，是践行“三个代表”重要思想的重大举措。实践证明，税收是经济的助推器，在当前进一步深化经济体制改革、努力促进社会全面发展的大好形势之下，税收杠杆定会大有作为，助推宏伟目标的实现。针对当前的形势与任务和税收与经济的相关性，笔者个人在此作出以下初步分析。

　　一、当前形势与任务的分析

　　当今世界经济全球化，税收国际化，国际竞争更加激烈。我国从十一届三中全会开始实施改革开放以来，沧海桑田，山河巨变，经济改革的丰功伟绩有口皆碑。改革贡献主要体现为两点：一是不断推进经济改革，逐步建立了社会主义市场经济的基本框架；二是提出了和平与发展是当今世界国家间关系主题的基本判断。我国经济经过二十多年的高速增长，综合国力明显增强，经济和政治的转型具有全球意义。

　　党的十六届三中全会的召开是我国政治、经济生活中的大事。会议集中体现了两大成果：一是《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议》，一是《中共中央关于修改宪法部分内容的建议》。两个文件互为统一，互为补充。《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议》直接承继着中共十四届三中全会《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决议》，两个《决议》，一个是“建立”，一个是“完善”，两个词的差异，反映的是中国１０年间经济领域的重大变化以及出现的新问题的解决方案；这是一个新的历史跨越、新的伟大实践；而《中共中央关于修改宪法部分内容的建议》，则是对新的利益格局和新的现实的宪法承认，表现了党和国家深化经济体制改革的决心。

　　总的来讲，十六届三中全会提出的三大政治经济任务，将在今后的改革发展历程中逐步推进。第一，再次对社会主义市场经济的方向作出承诺，巩固已经取得的成就，对于已经形成的利益格局通过修宪，予以承认和维持。突出强调了“依法保护各类产权”，明确指出建立现代产权制度的“四个有利于”，这为深化经济体制改革指明了方向。第二，坚决对过去十年社会主义市场经济建立过程中出现的偏差予以矫正。改革之初，“不平衡发展战略”所带来的发展失衡是自然的。而十六届三中全会在完善社会主义市场经济体制的前提下，提出了“五个坚持”、“五个统筹”的总原则目标，意味着国家将以“三个代表”重要思想为指导，采取有效措施，平衡各种利益，走均衡发展的路子。第三，政治体制转型纳入议事日程。不完善的市场经济，指的是政治不健全的市场经济，政府过当干预。因此，完善的市场经济的目标，意味着中国将进入一个国家政治体制创新的新时期，政府的权力、行为将受到宪法约束，社会和公民的权力将得到提升，民主政治会进一步完善，执政能力和执政水平将得到提升。

　　十六届三中全会明确了新一轮税制改革的九大任务，目的是要建立与市场经济相匹配的税制体系。是税收杠杆调控和服务经济、施展才能的“天空”，也是税收工作面临的新任务。一是恰当界定宏观税负水平，其中具体举措主要包括：规范政府收入形式，调整税收负担，优化税制结构。二是政府收入行为及其机制规范化，应当按照“清理、规范、归位”的基本思路来推进税费改革，进而建立起科学、规范的政府收入机制。三是纳入公共财政制度框架，具体讲就是要着眼于满足社会公共需要，立足于非盈利性，收支行为规范化。四是融入经济全球化。其中包括建立适应国际规范的税制结构，按照国际规范，统一内资企业和外资企业所得税制，进行税种废立，推进税费改革。五是同财政体制安排相协调。新一轮的税制改革应使各级政府真正能按照公共财政事权划分的要求，集中精力为本辖区的居民提供基本服务。六是同现代企业制度相对接，需解决的几个税收问题是：采用法人为纳税人的判断标准，设置法人所得税；与法人所得税协调配合，完善个人所得税，适时开征社会保障税；条件成熟时开征资本所得税。七是有利于优化经济结构，促进经济税收的协调发展。八是有利于可持续发展，我国环境税收制度的建设应着眼于纳税人的确定，税基的选择，税率的选择，征收管理，税款的使用。九是有助于提升国家竞争力。首先是进一步完善出口退税制度；其二是引导国际资本流向，努力提高利用外资的效益；其三要建立健全证券市场税收制度，防范金融风险。总之，九大任务环环相扣，互为联系，互为补充，是完善税收职能的税制改革目标。

　　二、税收与经济的相关性分析

　　（一）税收与经济增长变化分析

　　众所周知，税收是经济的“晴雨表”。从税收角度可以看出宏观经济的发展态势。以我市为例，改革开放以来，我市税收收入增长与国内生产总值（ＧＤＰ）呈同步变化的特点。特别是１９９４年以来，税收对经济的助推作用十分显著。１９９４年至２００２年全市国税收入累计实现１５１亿元，其中“两税”１４２亿元，平均每年增收近２亿元。从我市的经济运行和税收整体情况来看，ＧＤＰ和税收收入均呈逐年递增趋势，但税收收入占ＧＤＰ的比重，即宏观税负与全国的状况呈相同的整体下降趋势。衡量两者增长快慢的税收弹性系数，也呈现出一定波动性，除个别年份外，多数大于１，其简单算术平均值大于１。反映出我市税收与ＧＤＰ的相对增长上有弹性活力，推动了经济增长。

　　（二）经济对税收和ＧＤＰ的影响分析

　　经济对税收的影响是众多影响因素中最关键的因素之一。首先，经济总量决定税收规模。“经济决定税收，税收依赖于经济”这是宏观经济的基本原则。其次，经济效益决定税收质量和数量，这是经济决定税收的深层次含义。从经济效益状况看，我市经济的整体效益状况近年呈现上升趋势。经济效益表现在税收上，最突出的特点是：一是重点税源发展较快，效益较好。２００３年１－１１月，全市１５０万元以上的７８户重点企业累计入库两税１６６７６２万元，占全市两税入库总额的７８．９７％，同比增长７．３４％。二是民营经济快速发展，成为经济增长新亮点。截至２００３年９月，德阳市国税局辖内共有私营企业１９１４户，其中２００３年新增２４３户。２００２年全市私营企业国税纳税总额为７５３９万元，２００３年１－１１月纳税总额达１２６８８万元，同比增长７６．９６％。这充分说明我市的税收环境良好，有利于经济发展。

　　经济结构是另一个影响税收收入规模和经济的重要因素。从价值形态上看，ＧＤＰ是国民经济各部门增加值之和，即各产业增加值之和。ＧＤＰ的结构变动对税收有着重要影响。ＧＤＰ一般由四部分组成，即劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余。近年，市委、市政府实施“打造中国重装基地”的发展战略发挥出了积极的效益。我市的大中型国有企业在改革中前进，不断创新创业，走出了低谷，产业结构得到调整，经济结构进一步优化。２００３年１－１０月，三大重机骨干企业东方电机厂、东方汽轮机厂、二重集团分别入库“两税”６３８０万元、４１９１．５万元、２５４５万元，同比增长２１．５９％、５９．４９％、８１．５３％，为我市经济的跨越式发展打下了坚实基础。企业经济效益的好转不仅较好地满足了劳动者报酬，企业的产值和税收都得以增长，我市税收８０％左右来自第二产业，对ＧＤＰ增长的贡献也是不可低估的。

　　（三）税收制度和税制改革对税收与ＧＤＰ的影响分析

　　这主要包括税收制度、税收优惠政策及税收征收管理等方面。

　　首先，税收制度的类型和构成，是决定税收收入与ＧＤＰ能否同步增长的重要因素。税收的覆盖面、税制的设置、税基的组成、税率的形式和结构、征收管理的模式、起征点及税收优惠等，都会影响到税收收入能否与ＧＤＰ同步增长。

　　税收优惠政策虽减少了短期收入，其长期效益却具有很大潜力。税收优惠政策的核心是通过税收负担分布的结构差异促使税负部门、行业或特定纳税主体高速发展。

　　税收的征收管理也影响着税收的诸多方面。随着市场经济的进一步发展和税制改革的不断深入，税收的征管难度也在不断增加。申报率是税收真实性的表现，过低会严重影响到税收收入的实现。税收入库率、欠税额都会对宏观税负和税收弹性系数产生一定的影响。从工作实践看，依托税收信息化，建设电子税务是解决这一矛盾的良策。到目前，德阳国税电子申报户占纳税户总数的７２．５１％，电子申报纳税额占当期申报纳税额的７６．７％；金税工程防伪税控系统１００％覆盖一般纳税人。同时，市国税局开发的“一窗式”管理模式下的“电子票表稽核系统”与电子报税对接，既加强了增值税管理，又方便了纳税人，受到国家税务总局和省国税局的肯定。

　　１９９４年以来，税制改革的成功对经济改革的促进是明显的。费改税的成功，较好地优化了税收外部的环境因素，必将扭转我国宏观税负不断下降，但总体税负并未减轻，企业负担沉重的趋势。而党的十六届三中全会的召开，则宣告着税制改革春天的到来。

　　三、税收助推经济体制改革目标实现的分析

　　实践证明，税收改革是税收呈现强劲增长。并使中国经济保持快速增长势头的重要因素。因此，税收能够助推经济体制改革目标的实现。党的十六届三中全会通过的《决议》要求，经济体制改革必须有利于实现三个根本转变：一是经济增长方式的根本转变；二是经济体制的根本性转变；三是从二元经济结构到现代社会经济结构的根本性转变，努力为社会转型提供体制保障。同时经济体制改革必须有利于“三个文明”建设，这是实现全面建设小康社会和社会主义现代化事业的根本宗旨，为此，税制改革也要在大力调研的基础上，围绕这一宗旨和经济改革目标做好文章。

　　（一）为完善以公有制为主体，多种所有制经济共同发展的基本经济制度提供有利税收环境

　　这既是社会主义市场经济的基础，又是税收的职能。实践证明，坚持公有制的主体地位和发挥国有经济的主导作用，必须<