一支持复工复产

1

受疫情影响较大的困难行业企业

2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年

（一）享受主体

受疫情影响较大的困难行业企业。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

（二）优惠内容

自2020年1月1日起，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

（三）政策依据

1.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）

（四）申报操作要点

1.受疫情影响较大的困难行业企业按规定适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。

2.纳税人应自行判断是否属于困难行业企业，且主营业务收入占比符合要求。纳税人应在《声明》填入纳税人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）、所属的具体行业三项信息，并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。

2

小规模纳税人增值税

征收率由3%降到1%

（一）享受主体

增值税小规模纳税人

（二）优惠内容

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

（三）政策依据

1.《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）

2.《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）

（四）注意事项

1.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

2.增值税小规模纳税人按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/（1+1%）

3.增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

4.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

5.自2020年3月1日至5月31日，对湖北省境内的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，代开货物运输服务增值税发票时，暂不预征个人所得税；对其他地区的上述纳税人统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。

6.已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在本公告施行之日前发生变化的，已放弃适用出口退（免）税政策的纳税人，无论是否已恢复退（免）税，均可以向主管税务机关声明，对其自2019年4月1日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

符合上述规定的纳税人，可在增值税税率或出口退税率发生变化之日起［自2019年4月1日起恢复适用出口退（免）税政策的，自本公告施行之日起］的任意增值税纳税申报期内，按照现行规定申报出口退（免）税，同时一并提交《恢复适用出口退（免）税政策声明》。

3

阶段性减征职工基本医疗保险费

（一）享受主体

参加江苏省职工医保的企业（包括按单位参保的个体工商户），不含机关事业单位。

（二）优惠内容

根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，从2020年2月起，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的设区市，对企业的职工医保单位缴费部分实行减半征收，减征期限为5个月，个人缴费部分不实行减征。阶段性减征政策的执行起始月份为2020年2月，不得延后执行。

（三）政策依据

江苏省医疗保障局江苏省财政厅国家税务总局江苏省税务局关于印发《关于阶段性减征职工基本医疗保险费的实施方案》的通知（苏医保发【2020】14号）

4

阶段性减征减免企业社会保险费

（一）享受主体

中小微企业，按单位参保的个体工商户，大型企业、民办非企业单位、社会团体等其他参保单位（不含机关事业单位）

（二）优惠内容

经省政府同意，现就我省阶段性减免企业职工基本养老保险、失业保险、工伤保险（以下简称三项社会保险）单位缴费部分有关问题通

知如下：

1.2020年2月至6月，免征中小微企业三项社会保险单位缴费，免征按单位参保的个体工商户三项社会保险雇主缴费（不含应由个人缴费部分）。

2.2020年2月至4月，减半征收大型企业、民办非企业单位、社会团体等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费。

3.受疫情影响生产经营严重困难的企业，在享受减免政策后本年度内缴费仍有困难的，可申请缓缴三项社会保险费，缓缴期限最长不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

4.阶段性减免社会保险费政策的执行期为费款所属期，参保单位补缴此项政策实施前的欠费，以及预缴此项政策终止后的费款，均不属于减免费政策范围。

5.2月份已征收的三项社会保险费，要重新核定参保单位应缴纳额，准确确定减免部分的金额。对已征收的减免部分金额，可优先办理退费。2月份未征收的三项社会保险费，在重新核定应缴纳额后，与3月份应缴纳额一并征收，免收滞纳金。

（三）政策依据

《江苏省关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（苏人社【2020】7号）

5

暂免征收房产税、城镇土地使用税

（一）享受主体

受疫情影响严重的住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游等行业的纳税人，受疫情影响的增值税小规模纳税人（以上行业除外）

（二）优惠内容

对受疫情影响严重的住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游等行业的纳税人，暂免征收2020年上半年房产税、城镇土地使用税；对受疫情影响的增值税小规模纳税人（以上行业除外），暂免征收2020年上半年房产税、城镇土地使用税。

（三）政策依据

省政府文件

（四）注意事项

为了方便纳税人，房产税、城镇土地使用税困难性减免都将审批流程后移，采取申请即核准的方式，让困难企业尽早受益。

二支持物资供应

6

对疫情防控重点保障物资生产企业

全额退还增值税增量留抵税额

（一）享受主体

疫情防控重点保障物资生产企业

（二）优惠内容

自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

（三）政策依据

1.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）

（四）申报操作要点

1.疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的，应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2.根据国家税务总局发布的“非接触式”网上办税缴费事项清单，纳税人可网上申请退还增量留抵税额。具体为：

登录电子税务局后，通过选择“我要办税”，进入“一般退（抵）税管理”，选择“增值税期末留抵税额退税（适用集成电路，疫情防控纳税人申请）”，填写并提交《增值税期末留抵税额退税申请表》。税务机关审批完成后，纳税人即可获取审批结果信息。纳税人也可登录后通过选择电子税务局“我要查询”，进入“办税进度及结果信息查询”，查询办理进度和结果。

7

纳税人提供疫情防控

重点保障物资运输收入免征增值税

（一）享受主体

提供疫情防控重点保障物资运输服务的纳税人

（二）优惠内容

自2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

（三）政策依据

1.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）

（四）申报操作要点

1.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税的，免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

2.纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。

3.在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

4.《增值税减免税申报明细表》“免税性质代码及名称”，应在电子税务局查找对应的代码及名称填列，同时有多个免税项目的，应分别填写。纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税，该免税项目的免税性质代码大类代码0001120602，小类代码SXA031901111。

5.《增值税减免税申报明细表》第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。

一般纳税人公式：第5列“免税额”≤第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。

小规模纳税人公式：第5列“免税额”＝第3列“扣除后免税销售额”×征收率。

6.纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

7.纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。

8

纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及

居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税

（一）享受主体

提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务的纳税人。

（二）优惠内容

自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。

生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

（三）政策依据

1.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）

2.《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

3.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）

（四）申报操作要点

1.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税的，免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

2.纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

3.纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

4.纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。

5.《增值税减免税申报明细表》“免税性质代码及名称”，应在电子税务局查找对应的代码及名称填列，同时有多个免税项目的，应分别填写。疫情防控期间，提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税，该免税项目的免税性质代码大类代码0001120603，小类代码SXA031901112；疫情防控期间，提供生活服务取得的收入免征增值税，该免税项目的免税性质代码大类代码0001120604，小类代码SXA031901113；疫情防控期间，为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税，该免税项目的免税性质代码大类代码0001120605，小类代码SXA031901114。

9

对疫情防控重点物资生产企业扩大产能

购置设备允许企业所得税税前一次性扣除

（一）享受主体

疫情防控重点保障物资生产企业

（二）优惠内容

自2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

（三）政策依据

1.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）

（四）申报操作要点

1.疫情防控重点保障物资生产企业适用一次性企业所得税税前扣除政策的，在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定执行。

2.办理方式采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”，要留存备查资料包括有关固定资产购进时点的资料、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账三类资料。

3.享受该企业所得税税前扣除政策的企业在纳税申报时，月（季）度预缴申报时应在《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）第4行“二、固定资产一次性扣除”填报相关情况；年度纳税申报时应在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）第10行“（三）固定资产一次性扣除”填报相关情况。

10

对卫生健康主管部门组织进口的直接用于

防控疫情物资免征关税（由海关征收）

（一）享受主体

卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资

（二）优惠内容

自2020年1月1日至2020年3月31日，对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。

免税进口物资，可按照或比照海关总署公告2020年第17号，先登记放行，再按规定补办相关手续。

（三）政策依据

《财政部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（2020年第6号）

11

扩大捐赠免税进口范围（由海关征收和代征）

（一）享受主体

防控疫情捐赠进口物资

（二）优惠内容

自2020年1月1日至2020年3月31日，适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

1.进口物资增加试剂，消毒物品，防护用品，救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车。

2.免税范围增加国内有关政府部门、企事业单位、社会团体、个人以及来华或在华的外国公民从境外或海关特殊监管区域进口并直接捐赠；境内加工贸易企业捐赠。捐赠物资应直接用于防控疫情且符合前述第（1）项或《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定。

3.受赠人增加省级民政部门或其指定的单位。省级民政部门将指定的单位名单函告所在地直属海关及省级税务部门。

财政部、海关总署、税务总局公告2020年第6号项下免税进口物资，已征收的应免税款予以退还。其中，已征税进口且尚未申报增值税进项税额抵扣的，可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进项税额未抵扣证明》，向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节增值税、消费税手续；已申报增值税进项税额抵扣的，仅向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节消费税手续。有关进口单位应在2020年9月30日前向海关办理退税手续。

免税进口物资，可按照或比照海关总署公告2020年第17号，先登记放行，再按规定补办相关手续。

（三）政策依据

1.《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》（财政部海关总署税务总局公告2015年第102号发布）

2.《财政部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（2020年第6号）

三鼓励公益捐赠

12

通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品

允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除

（一）享受主体

通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关对应对新型冠状病毒肺炎疫情进行捐赠的企业和个人。

（二）优惠内容

自2020年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

国家机关、公益性社会组织接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒肺炎疫情工作，不得挪作他用。

“公益性社会组织”是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

（三）政策依据

1.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）

（四）申报操作要点

企业享受规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全额税前扣除政策的，按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019年第99号）有关规定执行。在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直接捐赠”。

13

直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除

（一）享受主体

直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒肺炎疫情物品的企业和个人

（二）优惠内容

自2020年1月1日起，企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

承担疫情防治任务的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒肺炎疫情工作，不得挪作他用。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

（三）政策依据

1.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）

（四）申报操作要点

1.捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

2.企业享受规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全额税前扣除政策的，按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019年第99号）有关规定执行；在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直接捐赠”。

3.企业和个人取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，作为税前扣除依据自行留存备查。

14

无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

（一）享受主体

无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户

（二）优惠内容

自2020年1月1日起，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

（三）政策依据

1.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）

2.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）

（四）申报操作要点

1.纳税人兼营免税、减税项目的，应分别核算免税、减税销售额，未分别核算的，不得免税、减税。

2.纳税人按规定享受免征增值税、消费税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。

3.在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次；在办理消费税纳税申报时，应当填写消费税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》相应栏次。

4.“免税销售额”的填报说明：将本项目免税销售额填在附表一第18行，且第9列第18行、19行之和等于主表第8栏（一般项目）“本月数”。

5.《增值税减免税申报明细表》“免税性质代码及名称”，应在电子税务局查找对应的代码及名称填列，同时有多个免税项目的，应分别填写。支持新型冠状病毒肺炎疫情防控的有关捐赠免征增值税，该免税项目的免税性质代码大类代码0001120606，小类代码SXA031901115。

6.“免税额”的填报说明：《增值税减免税申报明细表》（一般纳税人）第5列“免税额”≤第3列“扣除后免税销售额”×适用税率—第4列“免税销售额对应的进项税额”。

7.购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产用于免征增值税项目的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。依据：暂行条例第10条、财税〔2016〕36号（实施办法）第27条。

8.无法划分的进项税额的按比例计算。根据暂行条例实施细则第26条、财税〔2016〕36号（实施办法）第29条的规定，适用一般计税方法的纳税人兼营免税项目或兼营简易计税方法计税项目，免征增值税项目无法划分不得抵扣进项税额，按照销售额的比例计算不得抵扣的进项税额。主管税务机关可以对不得抵扣的进项税额进行年度清算。

9.纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

10.纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。

四支持防护救治

15

取得政府规定标准的疫情防治临时性工作

补助和奖金免征个人所得税

（一）享受主体

参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者

（二）优惠内容

自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

（三）政策依据

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号）

（四）申报操作要点

1.纳税人“取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金”的，扣缴义务人进行工资薪金全员全额扣缴预申报时，填入“个人所得税扣缴申报表”第10列“免税收入”栏（《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》国家税务总局公告2019年第7号附件2个人所得税扣缴申报表）。

2.享受免税优惠的，扣缴义务人应将相关政府规定发放标准的政策文件留存备查。

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个人取得单位发放的预防新型冠状病毒肺炎的医药防护用品等免征个人所得税

（一）享受主体

取得单位发放的用于预防新型冠状病毒肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金）的个人

（二）优惠内容

自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。

（三）政策依据

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号）

（四）申报操作要点

因“个人取得单位发放的预防新型冠状病毒肺炎的医药防护用品”不计入工资、薪金收入，免征个人所得税，所以不需要填入“个人所得税扣缴申报表”。

五相关征管措施

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依法延长申报纳税期限

在延长2月份申报纳税期限的基础上，对受疫情影响办理申报仍有困难的纳税人，可依法申请进一步延期。疫情严重地区，对缴纳车辆购置税等按次申报纳税的纳税人、扣缴义务人，因疫情原因不能按规定期限办理纳税申报的，可以延期办理。

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依法办理延期缴纳税款

对受疫情影响生产经营发生严重困难的企业特别是小微企业，税务机关要依法及时核准其延期缴纳税款申请，积极帮助企业缓解资金压力。

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切实保障发票供应

对生产和销售医疗救治设备、检测仪器、防护用品、消杀制剂、药品等疫情防控重点保障物资以及对此类物资提供运输服务的纳税人，申请增值税发票“增版”“增量”的，可暂按需调整其发票领用数量和最高开票限额，不需事前实地查验。

除发生税收违法行为等情形外，不得因疫情期间纳税人生产经营情况发生变化而降低其增值税发票领用数量和最高开票限额。

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优化税务执法方式

进一步落实“无风险不检查、无批准不进户、无违法不停票”的要求，坚持以案头分析为主，充分发挥大数据优势，深入推进“互联网+监管”。在疫情防控期间，减少或推迟直接入户检查，对需要到纳税人生产经营所在地进行现场调查核实的事项，可经本级税务机关负责人确认，延至疫情得到控制或结束后办理；对确需在办税服务厅实名办税的人员，通过核验登记证件、身份证件等方式进行验证，暂不要求进行“刷脸”验证；对借疫情防控之机骗取税收优惠或虚开骗税等涉税违法行为，要坚决依法查处。

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依法加强权益保障

对受疫情影响逾期申报或逾期报送相关资料的纳税人，免予行政处罚，相关记录不纳入纳税信用评价；对逾期未申报的纳税人，暂不按现行规定认定非正常户。对行政复议申请人因受疫情影响耽误法定申请期限的，申请期限自影响消除之日起继续计算；对不能参加行政复议听证等情形，税务机关依法中止审理，待疫情影响消除后及时恢复。

政策依据：《国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》（税总发〔2020〕14号）