廖宏龙

距离2021年春节已经只有20几天，春运也仅几天之遥，一些公司员工陆续接到了来自老板的关爱——年终奖。你们公司年终奖发了吗？今年的年终奖是否符合预期？不过，在激动地把钱收入口袋中之前，还要先做一道数学题，否则到手的年终奖，很可能因为没有选择最合理的计税方式而“缩水”。

“辛苦一年，都指望着用年终奖买一点喜欢的东西，新手机、新电脑、新相机，算是对这一年给自己小小的奖励。但是，年终奖报税计算也是一门学问，如果没有选择好的方式，就会产生多的支出。并且，今年有可能是最后一次单独计税，还是要重视起来。”在南湖区从事销售工作3年的小杨表示。

选择单独计税的最后一年

“从2022年1月1日开始，我国将废止年终奖单独计税的政策，年终奖将并入综合所得征收个人所得税。在此之前，年终奖既可以单独计税，也可以与工资薪金合并计税，两种计税方式结果可能相差悬殊。”嘉兴市某税务事务所相关负责人表示。

也就是说，从理论上讲，今年是最后一次你的年终奖可以单独计税，因为2021年的年终奖一般要到2022年年初才发。因此，对于工薪阶层来说，选对方式为年终奖报税很重要。

一名业内人士表示，一般来说，年终奖单独计税，能大大减轻纳税人的个税支出。因为根据新个税法，一个纳税年度只有6万元免征额，假如年终奖与工资合并计税，会占用免征额度，不仅扩大了计税基数，而且会提高适用税率。但对于刚刚跨过个税起征点（5000元/月或60000元/年）的工薪阶层来说，将年终奖并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用（5000元/月）、专项扣除（五险一金等）、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或只需缴纳很少的税款。因此，这种情况下，如果年终奖采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。

所以，具体需要选择哪种计税方式，要根据个人收入情况具体分析，不能一概而论。

当然，计税还是要按照公式来算。根据财政部和国税总局的通知，年终奖单独计税的公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

满足这些条件合并计税更划算

小张在嘉兴市内上班，每月工资10000元，在南湖区租房住，上有年满60岁的父母，年底可以拿到30000元年终奖。通过公式，小张每月应纳税所得额=10000-5000（即起征点）-2250（嘉兴社保10.5%+公积金缴费比例12%）-1500（房租专项附加扣除）-2000（赡养老人专项附加扣除）=-750元。

由此可见，小张不仅每月不用预缴个税，还可以积累扣除费用。对小张来说，将年终奖合并到全年综合收入计税会更划算。

小张的全年应纳税所得额=120000（全年工资薪金所得）+30000（年终奖）-60000（基本减除额）-27000（全年社保+公积金）-42000（全年专项附加扣除）=21000元，适用税率为3%，速算扣除数为0。因此，合并计税之后，小张全年个税纳税额度=21000×3%-0=630元。

如果将年终奖单独计税，需要将年终奖除以12个月，将得数按照适用税率和速算扣除数计算纳税。这种情况下，小张的全年工资收入不产生个税，但30000元年终奖需要缴纳的个税为：

30000×3%-0=900元。

也就是说，小张将年终奖单独计税后，全年个税支出比合并计税多出270元。

单独计税需要考虑这些情况

那么，什么情况下年终奖适合单独计税呢？

嘉兴白领崔先生，每月工资收入20000元，家里一个小孩正上学，有首套房贷，与兄弟共同赡养年满60岁的父母，今年可以拿到20000元年终奖。

通过公式，崔先生全年应纳税所得额=240000-60000（基本减除额）-54000（全年社保+公积金）-12000（房贷利息专项附加扣除）-12000（子女教育专项附加扣除）-12000（赡养父母专项附加扣除）=90000元，而适用税率为10%，速算扣除数2520。

因此，崔先生全年工资薪金收入应纳个税=90000×10%-2520=6480元。

如果将年终奖纳入年度收入合并纳税，崔先生全年应纳税所得额为90000+20000=110000元，适用税率10%，其年终奖应纳个税=20000×10%=2000元，全年个税总额8480元；如果年终奖单独计税，20000元适用税率3%，则崔先生年终奖应纳个税=20000×3%-0=600元，全年个税总额7080元。也就是说，崔先生选择年终奖单独计税，比合并计税可以少缴税1400元。

需要注意的是，如果选择年终奖单独计税，在计算税款时，是不能减除基本减除额（起征点）、专项扣除（社保+公积金）、专项附加扣除的。