□实习记者李小凤

5月1日起，“营改增”全面推行，作为深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”，“营改增”涉及众多纳税人的切身利益，面对营改增即将带来的种种变化，试点纳税人如何去认识新税制、适应新税制、受益新税制？普通消费者又该注意哪些与自己切身相关的问题？

日前，记者采访了市国税局及简阳市国税局相关工作人员，向广大纳税人举例说明“营改增”后，普通商户和市民究竟能获得多大红利。

“营改增”来了，变化有多大？

餐饮店的一场“及时雨”

今年5月1日，营业税改征增值税全面推开。对于这一天的到来，海底捞简阳店店长周冬梅已经盼了好久。

作为一直以高品质服务闻名的海底捞火锅店在整个经济下行的大环境中也受了些影响，客流量的下降让营业额下滑。为了赶上往日的红火，周冬梅绞尽脑汁地想办法提升人流量和客单量。

“营改增”试点的推行，对于海底捞这样的餐饮店来说，初步测算应缴纳的增值税税额将比营改增前减少40%左右。

“这部分节约的成本，我们将用于提升海底捞的服务水平，让广大消费者真正感受到我们的优质服务，所以营改增的政策对我们来说是一件好事。”周冬梅说，对于海底捞这样的餐饮业而言，营改增的全面推开可谓是一场“及时雨”。

“营改增”，哪些行业受影响？

小规模纳税人普遍受益

据悉，此次财税体制改革中，建筑行业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围。国税局工作人员就此举例说明这四个行业在“营改增”后，税负有何变化。

建筑业

减负明显

如某建筑公司提供建筑服务，取得收入500万元。原营业税应纳税额=500×3%=15万元。改征增值税后=500/(1+3%)×3%=14.56万元，税收减少0.44万元。

生活服务业

餐饮业小规模纳税人

相比之前税负将明显降低

从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的5%的税率，税负将明显降低。

例如：一家餐馆月营业额10.3万元，“营改增”前，需要缴纳5150元（10300×5%）的营业税。但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[103000/(1+3%）×3%]的增值税。

按照这一比例，“营改增”后小规模纳税人的税负降低41.75%[（5150-3000）/5150]。显然，相比当前的税负，“营改增”后小规模纳税人的税负有所降低。

餐饮业的一般纳税人

实际情况复杂要及时更新税收知识

某餐饮连锁企业属于增值税一般纳税人，每月营业额200万元，营改增之前的每月应缴营业税（税率5%）为：200×5%＝10（万元）；“营改增”后，每月增值税（税率6%）销项税额为：200÷（1＋6%）×6%＝11.32（万元）。乍一看其比“营改增”之前缴纳的税款多，但假如该餐饮企业每月购买适用13%税率的面粉、油、自来水等原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料和燃料10万元，且都可以取得增值税专用发票，则可以从销项税额中扣除购买这些东西的进项税额3.75万元，实际只需缴纳增值税7.57万元。

在实际经营中情况相当复杂，纳税人如果没有及时跟进增值税的相关知识，保不准就会税负增加。如采购食材的进货渠道不同，会影响缴税额；加工程度不同，税率不同，抵扣的进项税额也不同。

金融业

合理筹划税收负担大幅降低

对金融业小规模纳税人来说，营改增后税负将只减不增。

比如，金融业纳税人取得100万元的金融服务收入，在营业税税制下，应纳营业税为100万×5%=5万元。营改增后，同样的业务应纳增值税为100万÷(1＋3%)×3%=2.91万元，比原营业税应纳税额少2.09万元，实际增值税税负为2.91%，比原营业税税负降低2.09个百分点。

由于金融业多数年应税销售额超过500万元，因此多数企业是增值税一般纳税人，适用6%的增值税税率。但税务部门提醒，只要通过合理筹划，营改增实施后税负也能做到只减不增。

增值税实际上是基于差额征税，即销项减进项，因此进项抵扣越多，纳税额越小。金融业改征增值税后，企业购进的不动产办公楼等、设备、办公用品、耗用的水电均可以抵扣进项税额。

如某银行当期销售额为100万元，购买水电、办公设备等货物要花去20万元，需要缴纳营业税为100万×5%=5万元；营改增后，增值税销项税额为100万÷(1＋6%)×6%=5.66万元，购买货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额为20万÷1万＋17%×17%=2.91万元，应纳税额为5.66万-2.91万=2.75万元，营改增后税收负担大幅降低。

房地产业

个人销售二手房税额减少

根据财税政策相关规定，个人将购买不足两年的住房对外销售，应纳税额=含税销售额/(1+5%)×5%。

如某人将居住未满两年的住房对外销售，取得出售住房收入100万元。原营业税应纳税额=100×5%=5万元，改征增值税后应纳税额=100÷（1+5%）×5%=47619万元，节约税额约减少2381元。

部门提醒

5月1日后

取得不动产所含增值税

都允许进行抵扣

市国税局工作人员提醒广大纳税人，如果想真正享受这次营改增的红利，纳税人一定要规范自己的财务管理，积极索取合规的增值税专用发票。目前营改增政策基本上是保障了所有行业税负是只减不增，最大的体现在于，5月1日后，原有的增值税一般纳税人，和现在纳入营改增试点的一般纳税人，取得的不动产和新建的在建工程所含增值税，都允许进行抵扣，抵扣时间是两年。假如我们纳税人5月1日后购进一栋办公楼价值100万元，那这100万元就有11万元的增值税，这11万元取得的当期就可以抵扣60%，为6.6万元，13个月后，剩余的40%为4.4万元也可以抵扣。-->